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Impuesto sobre el Patrimonio 2026: guía para inversores cripto y HNWIs
Cómo se aplican en 2026 el Impuesto sobre el Patrimonio y el Impuesto de Solidaridad de las Grandes Fortunas a la cripto y a los inmuebles: quién paga, mínimos exentos, diferencias entre comunidades, el límite conjunto con el IRPF, los no residentes y la Ley Beckham, y qué revisar antes del 31 de diciembre.
Respuesta rápida
El Impuesto sobre el Patrimonio grava el patrimonio neto mundial de los residentes en España, incluida la cripto valorada a 31 de diciembre, por encima de un mínimo exento de 700.000 euros y a tipos que fija cada comunidad. Las grandes fortunas pagan además el Impuesto de Solidaridad. Convertir cripto en euros para comprar un inmueble ante notario no elimina la obligación.
Por qué el Impuesto sobre el Patrimonio importa antes del 31 de diciembre
España es uno de los pocos países europeos que sigue gravando cada año el patrimonio neto, y desde 2022 añade un segundo impuesto estatal, el Impuesto de Solidaridad de las Grandes Fortunas. Ambos se devengan el 31 de diciembre, de modo que la composición y el valor del patrimonio del inversor ese día determinan el impuesto de todo el año. Para quien tiene cripto, cuyas carteras pueden moverse mucho en semanas, la fecha importa más que para casi cualquier otro inversor. Vicox Legal asesora a inversores cripto, HNWIs y fundadores en fiscalidad y estructuración patrimonial en España y Portugal, incluida la adquisición de inmuebles con activos digitales.
El mapa autonómico también ha cambiado. Varias comunidades aplican una bonificación total en el Impuesto sobre el Patrimonio, otras han subido o bajado sus mínimos exentos, y el Impuesto de Solidaridad se aplica ahora en cualquier comunidad a las mayores fortunas. La cripto en el extranjero es visible para Hacienda a través del Modelo 721 y, cada vez más, de los datos DAC8 que se intercambian los Estados miembros.
Esta guía explica quién paga el Impuesto sobre el Patrimonio, cómo se valoran la cripto y los inmuebles, en qué se diferencian las comunidades, cómo funciona el Impuesto de Solidaridad, el límite conjunto con el IRPF, la situación de los no residentes y de los acogidos a la Ley Beckham, y los puntos de planificación lícita que conviene revisar antes del 31 de diciembre.
Marco legal de la tributación del patrimonio en España
La tributación del patrimonio en España se define por dos impuestos que funcionan juntos: el Impuesto sobre el Patrimonio, un impuesto estatal cedido en gran parte a las comunidades autónomas, y el Impuesto Temporal de Solidaridad de las Grandes Fortunas, que recauda directamente el Estado.
Ley del Impuesto sobre el Patrimonio (Ley 19/1991)
La Ley 19/1991 regula el Impuesto sobre el Patrimonio. Grava el patrimonio neto de las personas físicas a 31 de diciembre, define exenciones como la vivienda habitual y los bienes afectos a actividades económicas, y fija la escala y el mínimo exento estatales. Cada comunidad autónoma puede modificar el mínimo, la escala y las bonificaciones en el marco del sistema de financiación autonómica.
Impuesto de Solidaridad (Ley 38/2022)
La Ley 38/2022 creó el Impuesto Temporal de Solidaridad de las Grandes Fortunas (ITSGF), inicialmente para 2022 y 2023, y se ha prorrogado desde entonces. Utiliza las mismas reglas que el Impuesto sobre el Patrimonio para determinar el patrimonio neto, pero solo grava las grandes fortunas y permite deducir el Impuesto sobre el Patrimonio autonómico efectivamente pagado. Las declaraciones de 2025 se presentaron desde el 1 de julio de 2026 con el Modelo 718.
Normas específicas para la cripto
La Ley 11/2021 de prevención del fraude fiscal incorporó expresamente las monedas virtuales a las reglas de valoración del impuesto e introdujo la obligación de informar sobre la cripto en el extranjero, desarrollada después con el Modelo 721. La Dirección General de Tributos ha confirmado que la cripto se valora a valor de mercado a 31 de diciembre.
Marco europeo y prevención del blanqueo
MiCA (Reglamento (UE) 2023/1114) regula a los proveedores de servicios de criptoactivos, y la DAC8 (Directiva (UE) 2023/2226) les obliga a comunicar los datos de sus clientes a las autoridades fiscales. Cuando la cripto se convierte y se utiliza para adquirir bienes en España, se aplica la Ley 10/2010 de prevención del blanqueo, bajo la supervisión del SEPBLAC.
Quién paga el Impuesto sobre el Patrimonio y qué se grava
La sujeción al Impuesto sobre el Patrimonio se define por la residencia. Los residentes tributan por su patrimonio neto mundial (obligación personal); los no residentes y los acogidos a la Ley Beckham, solo por los bienes situados en España (obligación real).
| Elemento | Regla |
|---|---|
| Bienes gravados | Inmuebles, cuentas bancarias, valores, cripto, participaciones empresariales, vehículos, arte y otros bienes, estén donde estén en el caso de los residentes |
| Deudas deducibles | Deudas de las que responde personalmente el contribuyente, como hipotecas o préstamos, con reglas propias para los no residentes |
| Vivienda habitual | Exenta hasta 300.000 € para los residentes |
| Bienes afectos y participaciones en empresa familiar | Exentos si se cumplen los requisitos legales de actividad, participación y funciones de dirección |
| Mínimo exento estatal | 700.000 €, modificable por las comunidades |
| Obligación de declarar | Cuando sale cuota a pagar, o cuando el patrimonio bruto supera 2 millones de euros aunque no salga cuota |
| Modelo y plazo | Modelo 714, que se presenta durante la campaña de la renta, en general de abril al 30 de junio |
Los cónyuges tributan individualmente, cada uno por los bienes de su titularidad. Los bienes comunes se atribuyen según el régimen económico matrimonial y el título de propiedad.
Cómo se valora la cripto en el Impuesto sobre el Patrimonio
La valoración de la cripto en el Impuesto sobre el Patrimonio se define como el valor de mercado de cada criptoactivo a 31 de diciembre. La regla es la misma tanto si la cripto está en un exchange español, en uno extranjero o en autocustodia.
- Valor de mercado en la fecha de devengo. Utilice la cotización del 31 de diciembre de una fuente reconocida y aplíquela de forma coherente a todas las tenencias.
- La autocustodia se incluye. A diferencia del Modelo 721, que excluye la cripto en autocustodia, el Impuesto sobre el Patrimonio incluye toda la cripto del residente.
- El colateral sigue tributando. La cripto pignorada como garantía de un préstamo sigue formando parte del patrimonio del prestatario, mientras que el préstamo puede deducirse como deuda, como explicamos en nuestra guía sobre préstamos con garantía cripto para comprar en España.
- Stablecoins y tokens. Las stablecoins se valoran por su valor de mercado en euros; los tokens sin liquidez exigen un método de valoración razonable y documentado.
- Coherencia con el Modelo 721. Los valores declarados en el Modelo 721 por la cripto en el extranjero deben coincidir con los del Impuesto sobre el Patrimonio, como explicamos en nuestra guía del Modelo 721.
Como el impuesto grava el valor y no las ganancias, una cartera con grandes plusvalías latentes puede pagar Patrimonio cada año sin ninguna venta. Nuestra guía de impuestos sobre criptomonedas en España explica cómo tributa en el IRPF la venta de cripto.
Diferencias entre comunidades autónomas
Las diferencias autonómicas en el Impuesto sobre el Patrimonio se definen por tres palancas: el mínimo exento, la escala de tipos y las bonificaciones sobre la cuota. El resultado es que dos residentes con el mismo patrimonio pueden pagar importes muy distintos según dónde vivan.
| Comunidad | Enfoque en 2026 | Efecto para las grandes fortunas |
|---|---|---|
| Madrid | Bonificación del 100% en Patrimonio | Sin Patrimonio autonómico, pero puede aplicarse el Impuesto de Solidaridad estatal |
| Andalucía | Bonificación del 100% en Patrimonio | Sin Patrimonio autonómico, pero puede aplicarse el Impuesto de Solidaridad estatal |
| Cataluña | Mínimo exento de 500.000 € y escala propia hasta el 3,48% | Se paga Patrimonio; Solidaridad solo por el exceso |
| Galicia | Bonificación parcial en Patrimonio | Patrimonio autonómico reducido; Solidaridad por el exceso |
| Comunitat Valenciana e Illes Balears | Mínimos exentos elevados por encima del estatal | Menos contribuyentes obligados; Solidaridad puede aplicarse a las mayores fortunas |
| Resto de comunidades | Escala estatal o autonómica con mínimos distintos | Según la normativa autonómica |
La normativa autonómica cambia con frecuencia, y la residencia a efectos del impuesto se determina por dónde pasa realmente el contribuyente la mayor parte del año. Un cambio de comunidad debe responder a un cambio real de vida para que se respete.
El Impuesto de Solidaridad de las Grandes Fortunas
El Impuesto de Solidaridad de las Grandes Fortunas se define como un impuesto estatal sobre el patrimonio neto que complementa al Impuesto sobre el Patrimonio autonómico. Utiliza las mismas reglas para determinar el patrimonio neto y el mismo mínimo exento de 700.000 euros, pero aplica un tipo del 0% a los primeros 3 millones de base liquidable y tipos positivos por encima.
| Base liquidable (tras el mínimo exento) | Tipo |
|---|---|
| Hasta 3 millones de euros | 0% |
| De 3 a 5 millones de euros | 1,7% |
| De 5 a 10 millones de euros | 2,1% |
| Más de 10 millones de euros | 3,5% |
El Impuesto sobre el Patrimonio autonómico efectivamente pagado se deduce del Impuesto de Solidaridad, por lo que este neutraliza en la práctica las bonificaciones autonómicas para las mayores fortunas. Un residente en Madrid o Andalucía con una base liquidable superior a 3 millones puede pagar poco o nada de Patrimonio autonómico y, aun así, deber el Impuesto de Solidaridad. Se declara con el Modelo 718 en julio.
Cálculo paso a paso
Calcular el Impuesto sobre el Patrimonio exige siete pasos, desde el inventario hasta la declaración.
- Inventario de wallets y bienes — Enumere todos los bienes a 31 de diciembre: inmuebles, cuentas, valores, cripto en exchanges y en autocustodia, participaciones empresariales y otros bienes de valor, estén donde estén en el caso de los residentes.
- Determinación de la residencia y del tipo de obligación — Confirme si tributa por su patrimonio mundial como residente, o solo por los bienes en España como no residente o acogido a la Ley Beckham, y qué normativa autonómica le corresponde.
- Valoración de cada bien — Aplique las reglas legales: la cripto y los valores cotizados a valor de mercado a 31 de diciembre, los inmuebles por el mayor entre el valor catastral, el valor determinado a efectos de otros tributos y el precio de adquisición, y las participaciones empresariales según sus reglas propias.
- Exenciones — Aplique la exención de la vivienda habitual hasta 300.000 euros y, si se cumplen los requisitos, la de los bienes afectos y las participaciones en empresa familiar.
- Deducción de deudas y del mínimo exento — Reste las deudas deducibles y después el mínimo exento autonómico o estatal para obtener la base liquidable.
- Escala, límite conjunto y bonificaciones — Aplique la escala autonómica, el límite conjunto con el IRPF y la bonificación autonómica que corresponda, y calcule después si procede el Impuesto de Solidaridad, deduciendo el Patrimonio autonómico pagado.
- Presentación — Presente el Modelo 714 durante la campaña de la renta si sale cuota o el patrimonio bruto supera 2 millones de euros, y el Modelo 718 en julio si procede el Impuesto de Solidaridad.
El límite conjunto con el IRPF
La suma de las cuotas del IRPF y del Impuesto sobre el Patrimonio no puede superar el 60% de la base imponible total del IRPF. Si la supera, se reduce la cuota de Patrimonio, pero nunca más del 80%, de modo que al menos el 20% sigue siendo a pagar. El mismo mecanismo se aplica al Impuesto de Solidaridad. Para quien tiene la mayor parte de su patrimonio en activos que generan poca renta imponible, como las plusvalías cripto latentes, el límite ofrece poco alivio porque su base del IRPF es baja.
No residentes y Ley Beckham
La situación de los no residentes y de los recién llegados en el Impuesto sobre el Patrimonio se define por la obligación real: solo tributan los bienes situados en España.
| Perfil | Tributa por | Claves |
|---|---|---|
| Residente en España | Patrimonio neto mundial | Se aplica la normativa de su comunidad de residencia; vivienda habitual exenta hasta 300.000 € |
| No residente | Bienes situados en España | Inmuebles, cuentas y determinadas participaciones en España; en general puede aplicar la normativa de la comunidad donde están sus bienes |
| Ley Beckham | Bienes situados en España | La cripto en custodios extranjeros queda, con carácter general, fuera; la cripto en autocustodia de un residente se considera situada en España |
En el caso de los no residentes, las participaciones en entidades cuyo activo está formado principalmente por inmuebles en España se consideran situadas en España, por lo que tener un inmueble español a través de una sociedad extranjera no lo saca, por sí solo, del impuesto. Quienes están acogidos a la Ley Beckham deben revisar bien la custodia, como explicamos en nuestra guía sobre la Ley Beckham para inversores cripto. Los recién llegados con el visado de nómada digital se enfrentan a la misma elección entre residencia ordinaria y Ley Beckham, que analizamos en nuestra guía del visado de nómada digital.
Planificación lícita antes del 31 de diciembre
La planificación del Impuesto sobre el Patrimonio se define por el hecho de que el impuesto se mide en un solo día. Las decisiones tomadas antes del 31 de diciembre, dentro de la ley y de las normas antiabuso, pueden cambiar el resultado de todo el año.
| Punto de planificación | Efecto | Cautela |
|---|---|---|
| Revisar la valoración y las tenencias cripto | Garantiza una declaración correcta al valor del 31 de diciembre | Vender para reducir Patrimonio genera IRPF sobre las ganancias |
| Vivienda habitual | Exenta hasta 300.000 € | Solo una vivienda habitual; debe cumplir los requisitos de residencia |
| Exención de empresa familiar | Participaciones en sociedades operativas que cumplen los requisitos, exentas | Requisitos estrictos; las sociedades con activos principalmente pasivos no suelen cumplirlos |
| Financiación con deuda | Las deudas deducibles reducen el patrimonio neto | La deuda debe ser real y estar relacionada con bienes gravados |
| Comunidad de residencia | La normativa autonómica difiere mucho | Debe reflejar la residencia real; el Impuesto de Solidaridad se aplica igualmente |
| Custodia con Ley Beckham | La cripto en custodios extranjeros queda, en general, fuera de la base | La autocustodia sitúa la cripto en España |
Para los fundadores tras un evento de liquidez, la interacción entre Patrimonio, estructuras holding e inmuebles se analiza en nuestra guía sobre inmuebles y estructuración patrimonial tras un exit cripto en España, y las alternativas de holding en nuestro análisis sobre estructuración patrimonial en Luxemburgo. Quien planifica su presupuesto a largo plazo puede leer nuestro análisis sobre cuánto bitcoin necesitas para jubilarte en España, y quien compara jurisdicciones, nuestra guía sobre mudarse a Portugal en 2026, donde no existe un impuesto general sobre el patrimonio.
Nota de planificación. El Impuesto sobre el Patrimonio y el IRPF interactúan: reducir uno puede aumentar el otro. El área de fiscalidad cripto para HNWIs de Vicox Legal modeliza ambos antes de fin de año, y nuestra área de patrimonio privado revisa las estructuras holding y la residencia.
Impuesto sobre el Patrimonio e inmuebles comprados con cripto
Convertir cripto en inmuebles en España cambia la composición del patrimonio sobre la que se calcula el impuesto, pero no la obligación en sí.
- Valoración. El inmueble se valora por el mayor entre el valor catastral, el valor determinado a efectos de otros tributos y el precio de adquisición, que con el tiempo suele quedar por debajo del valor de mercado.
- Vivienda habitual. Si el inmueble pasa a ser la vivienda habitual, está exento hasta 300.000 euros para los residentes.
- Financiación. Una hipoteca o un préstamo con garantía cripto utilizado para la compra puede reducir el patrimonio neto como deuda deducible.
- IRPF por la conversión. Vender cripto para comprar el inmueble genera IRPF sobre la ganancia para los residentes, que debe modelizarse junto con el Patrimonio.
- Prevención del blanqueo. El notario verifica el origen de los fondos conforme a la Ley 10/2010, y un historial fiscal coherente, incluidas las declaraciones de Patrimonio y del Modelo 721, refuerza el expediente.
El proceso general de compra se explica en nuestra guía para comprar un inmueble en España como extranjero, y Vicox Legal gestiona la operación para los clientes que quieren comprar inmuebles con criptomonedas en España y Portugal.
Por qué España es una jurisdicción líder para las operaciones inmobiliarias con criptomonedas
La tributación del patrimonio en España es exigente, pero la infraestructura legal que respalda la propiedad inmobiliaria da al inversor certeza sobre los bienes que tiene y declara.
- Un Registro de la Propiedad fiable. El Registro de la Propiedad protege las titularidades inscritas frente a terceros, de modo que el inmueble adquirido con cripto se posee con plena seguridad jurídica.
- Control legal notarial ex ante. En el sistema notarial latino, el notario verifica la legalidad, la identidad y los medios de pago antes de la firma, lo que previene defectos en lugar de litigarlos después.
- Una aplicación sólida de la normativa antiblanqueo. La Ley 10/2010, la supervisión del SEPBLAC y el órgano notarial centralizado de prevención crean requisitos previsibles para el inversor con fondos documentados.
- Abierta a inversores no comunitarios. Los extranjeros pueden comprar inmuebles en España con un NIE, sin necesidad de residencia.
- Diferencias autonómicas. El Impuesto sobre el Patrimonio varía según la comunidad, y varias aplican bonificaciones totales sobre el impuesto autonómico.
- Infraestructura de conversión regulada. Con la autorización MiCA ya obligatoria, la cripto puede convertirse a euros a través de proveedores supervisados en la UE.
- Posición comparativa. Frente a jurisdicciones con registros menos desarrollados o normas fiscales inciertas, España ofrece previsibilidad, a cambio de obligaciones informativas anuales.
Vicox Legal gestiona el proceso completo para los clientes que quieren comprar inmuebles con criptomonedas en España y Portugal, desde la modelización fiscal hasta la inscripción registral.
Checklist del Impuesto sobre el Patrimonio antes del 31 de diciembre
- Confirme si tributa por su patrimonio mundial o solo por los bienes en España.
- Identifique qué normativa autonómica le corresponde en 2026.
- Enumere todos los bienes que tendrá a 31 de diciembre, incluida la cripto en autocustodia.
- Elija una fuente de precios coherente para valorar la cripto a 31 de diciembre.
- Compruebe que los valores de la cripto cuadran con su situación en el Modelo 721.
- Revise si se aplica la exención de la vivienda habitual y hasta qué importe.
- Compruebe si alguna participación societaria cumple los requisitos de la exención de empresa familiar.
- Enumere las deudas deducibles, incluidas hipotecas y préstamos con garantía cripto.
- Estime si su base liquidable supera 3 millones de euros a efectos del Impuesto de Solidaridad.
- Calcule el límite conjunto con el IRPF.
- Si está en la Ley Beckham, revise dónde está custodiado cada criptoactivo.
- Tenga en cuenta la obligación de declarar si el patrimonio bruto supera 2 millones de euros, aunque no salga cuota.
Preguntas frecuentes
¿Quién tiene que pagar el Impuesto sobre el Patrimonio en España?
Los residentes en España cuyo patrimonio neto mundial a 31 de diciembre supera el mínimo exento, 700.000 euros a nivel estatal más hasta 300.000 euros por la vivienda habitual, con las modificaciones de cada comunidad. Los no residentes y los acogidos a la Ley Beckham pagan solo por los bienes situados en España. También hay que declarar cuando el patrimonio bruto supera 2 millones de euros, aunque no salga cuota. Los tipos, mínimos y bonificaciones dependen de la comunidad de residencia.
¿Se incluyen las criptomonedas en el Impuesto sobre el Patrimonio?
Sí. La cripto forma parte del patrimonio gravado del residente y se valora por su valor de mercado a 31 de diciembre, tanto si está en un exchange español como en uno extranjero o en autocustodia. La cripto en autocustodia queda fuera del Modelo 721, pero no del Impuesto sobre el Patrimonio. La cripto pignorada como garantía de un préstamo sigue tributando, mientras que el préstamo puede deducirse como deuda. Los valores deben ser coherentes con el Modelo 721 que se haya presentado.
¿Qué comunidades no cobran el Impuesto sobre el Patrimonio?
Varias comunidades, entre ellas Madrid y Andalucía, aplican una bonificación del 100% en el Impuesto sobre el Patrimonio, por lo que sus residentes, con carácter general, no pagan Patrimonio autonómico. Sin embargo, el Impuesto de Solidaridad estatal se aplica en cualquier comunidad cuando la base liquidable supera 3 millones de euros tras el mínimo exento. Otras comunidades, como Cataluña, cobran el impuesto con sus propios mínimos y escalas. La normativa autonómica cambia a menudo y conviene revisarla cada año.
¿Cómo funciona el Impuesto de Solidaridad de las Grandes Fortunas?
El Impuesto de Solidaridad es un impuesto estatal sobre el patrimonio neto que utiliza las mismas reglas que el Impuesto sobre el Patrimonio y el mismo mínimo exento de 700.000 euros. Aplica un tipo del 0% a los primeros 3 millones de base liquidable, después el 1,7% hasta 5 millones, el 2,1% hasta 10 millones y el 3,5% por encima. Se deduce el Patrimonio autonómico efectivamente pagado. Se declara con el Modelo 718 en julio.
¿Pagan el Impuesto sobre el Patrimonio los no residentes?
Sí, pero solo por los bienes situados en España, como inmuebles, cuentas bancarias y determinadas participaciones en España. Las participaciones en entidades cuyo activo está formado principalmente por inmuebles en España se consideran situadas en España. Con carácter general, los no residentes pueden aplicar la normativa de la comunidad donde están sus bienes en España. La cripto custodiada por entidades extranjeras no se considera, en general, situada en España, aunque cada estructura debe revisarse.
¿Puedo reducir el Impuesto sobre el Patrimonio comprando un inmueble con cripto?
Comprar un inmueble cambia la composición del patrimonio, pero no elimina el impuesto. El inmueble se valora por el mayor entre el valor catastral, el valor determinado a efectos de otros tributos y el precio de adquisición, y la vivienda habitual está exenta hasta 300.000 euros para los residentes. La hipoteca o el préstamo utilizado para la compra puede deducirse como deuda. Sin embargo, vender cripto para comprar el inmueble genera IRPF sobre la ganancia, por lo que ambos impuestos deben modelizarse juntos.
Revise su situación en el Impuesto sobre el Patrimonio antes del 31 de diciembre
Vicox Legal modeliza el Impuesto sobre el Patrimonio, el de Solidaridad y el IRPF de su cripto y sus inmuebles, y gestiona la compra de inmuebles en España con activos digitales, desde la documentación del origen de los fondos hasta la inscripción registral.
